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３　ＵＳＩＥＣ所得の仕組み（米国非居住者）

米国ビジネスに関連する所得金額（ＵＳＩＥＣ所得）は、一部を除き、米国居住者と同様の計算方法で課税されます。申告ステイタスを決定し、ＵＳＩＥＣ所得金額を計算し、所得調整項目を加減算し、所得控除、人的控除を差し引き、課税所得金額を決定します。その課税所得金額に、米国居住者と同様の税率を使用して税額を算出します。 １．申告ステイタス　Filing Status 　米国非居住者が選択できる申告ステイタスは以下の通りで、夫婦合算申告を選択することはできません。既婚の方は夫婦別申告になりますので、一般的に独身者より税額が高くなります。また、既婚者の判定は、その年の12月31日の現況によります。 　・夫婦別申告（Married Individuals Filing Separately） 　　　既婚者のための申告です。 　・独身申告（Single） 　　　未婚者のための申告です。 　・ 適格寡婦（夫）申告（Qualifying Widow（er）with dependent child） 　前年もしくは前々年に配偶者を亡くし、その年に再婚していない適格寡婦（夫）で子供を扶養する場合は、適格　寡婦（夫）申告を使用します。 　米国居住者と同様に、ステイタスの違いにより、税率のブラケット、高額所得者の取戻し、個別控除の制限額、高額所得者の人的控除の制限が異なります。これらの税率は、米国居住者と同じものを使用します。 ２．総所得金額に対する調整額　Adjustment 　総所得金額での米国居住者と米国非居住者の主な違いは、一般的に米国非居住者は自営業税を納付する義務がないので1/2の控除がないということです。 ３．所得控除　Deductions 　米国居住者と米国非居住者の大きな違いは、米国非居住者には標準控除の選択がありませんので、個別控除を適用することになる点です。米国非居住者は、以下の項目のみ控除が可能です。 　（１）税金控除 　（２）米国慈善事業に対する寄付金控除 　（３）災害盗難控除 　（４）雑控除 　なお、納税者が高額所得者の場合、米国居住者と同様の取扱いになります。 ４．人的控除 Exemptions 　米国居住者と同様に、基礎控除、配偶者控除、および扶養控除に区分されます。人的控除の金額は１人＄3,400（2007年度）です。この金額は、物価変動により毎年変更されます。また、高額所得者の人的控除の減額は米国居住者同様に適用されます。 　（１） 納税者 　納税者自身は１人分の人的控除をとることができます。 　（２） 配偶者 　Form1040NR Page1 Filing Status box 3 もしくは　4にチェックした場合、条件を満たせば配偶者控除をとることができます。 　（３） 扶養親族 　U.S. national、カナダ、メキシコ、および韓国の居住者は、条件を満たせば扶養控除をとることができます。 ５．税額計算 　米国居住者と同様の税率表により計算されます。

　

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