II−2−4

２−４　人的控除　Personal Exemptions（米国市民又は米国居住者）

米国税務上の人的控除には、納税者（基礎）控除、配偶者控除、および扶養控除があります。人的控除の金額は、１人＄3,400（2007年度）、＄3,500（2008年度）になります。この金額は、物価により毎年変動します。 １．納税者および配偶者控除　Your Own and Your Spouse's Exemptions 　納税者（基礎）控除の金額は、＄3,400（2007年度）です。したがって、夫婦合算申告の場合は、＄6,800、＄7,000（2008年度）となります。 　また、夫婦別申告を選択した場合でも、その配偶者に収入がなく、申告の義務がなく、かつ、他の人の扶養親族となっていない場合は、配偶者控除をとることができます。その配偶者が、非居住者の場合も条件に該当すれば、控除をとることができます。 ２．扶養控除　Exemptions for dependents 　納税者に扶養親族がある場合に控除されます。 　扶養控除の対象となる扶養親族は、適格扶養親族であり、かつ、次のすべての条件を満たす者をいいます。 　（１） 扶養親族テストDependent Taxpayer Test 　他の納税者の扶養控除対象者でないこと。 　（２） 夫婦合算申告テストJoint Return Test 　扶養親族が既婚者である場合、その配偶者と夫婦合算申告を選択していないこと（例：既婚者である子供が、親に扶養されているケース）。 　（３） 市民権・居住者テストCitizen or Resident Test 　米国市民、米国居住者、もしくは、カナダ、メキシコの居住者であること。F-１ビザの学生は、米国居住者ではありません。 　また、適格扶養親族は、適格子弟と適格親族に区分されます。 ３．納税者番号　SSN & ITIN 　申告書には、配偶者、扶養家族の納税者番号（ＳＳＮ、もしくはＩＴＩＮ）が必要です。正しい記入がない場合、扶養控除、子弟税額控除等を受けることはできないので、注意してください。 ４．高額所得者の人的控除の減額 　納税者が高額所得者の場合、人的控除の額が減額されます。 　この減額の対象となるのは、調整後総所得金額（ＡＧＩ）が次の金額を超える場合です。減額される金額は、調整後総所得金額の超過額を＄2,500（夫婦別申告者＄1,250）で割った整数ごとに２％の減額がされます。 　2006年度より各人的控除の減額はその控除額の2/3までとされ、2007年度は最低でも１人＄1,133（＄3,400×1/3（2007年度））の人的控除をとることができることになります。