 | | ||||||
| 損益予算のポイントとは カテゴリ：経理事務 作成日：03/16/2004 提供元：アサヒ・ビジネスセンター 来年度の予算を作成する時期になり、経理課では損益計画を作成するために、営業部長と工場長が来て打ち合わせをしています。
亀井工場長 「製造原価と販管費を変動費と固定費に分ける理由は何ですか。」 旭課長 「変動費は売上に比例的に発生する費用で、材料仕入、外注費、燃料費などです。固定費は売上に関係なく発生する費用で、人件費、地代家賃、通信交通費などのことです。費用を二つに分ける意味は、損益分岐点売上高と必要売上高を算出するためです。売上高から変動費を差し引いた金額を限界利益といって、利益計画を作成する際には、売上総利益（粗利）より重要な指標になります。限界利益率（限界利益／売上高）がわかれば、当社の損益分岐点売上高もわかります。」
旭課長 「その通りです。固定費が約４億円なので、損益分岐点売上高は４億円／５０％で、８億円ということになります。すなわち、売上高が８億円を割り込むと赤字になるということです。そこで、目標売上の予算としては（固定費＋目標利益）／限界利益率で算出します。目標利益を５千万円とした場合、目標売上は９億円になります。このことを前提に、実現可能な売上予算の作成をお願いします。」
旭課長 「限界利益率を１％上げることができれば、１５００万円以上損益分岐点売上高を押し下げることができます。その分、経営安全率が高くなり、安定した経営ができるようになります。工場の方では、できる限り製造原価の削減に努め、限界利益率を少しでも上げられるようお願いします。以上の考え方を前提にして、売上予算を営業部で作成し、それに基づいて製造原価を工場の方でご検討お願いします。固定費は既に経理課で計画を作成していますので、それぞれの計画を持ちよって、さらに検討していきたいと思います。」 |