―平成１５年１２月３１日譲渡分まで３年延長―
住宅の買換えによって生じた譲渡損失を、翌年以降３年間に繰り越して各年の所得から控除できる、いわゆる「特定の居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の繰越控除制度」の適用期限が３年延長され、平成１５年１２月３１日までに譲渡資産を譲渡した場合に適用できることになります。
| 特定の居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の繰越控除制度 |
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適 用 期 限 |
| 現 行 |
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改正案 |
平成１２年
１２月３１日 |
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平成１５年
１２月３１日 |
※住民税についても所得税同様３年延長されます。
| 譲渡損失の金額とは……譲渡資産に係る譲渡所得の金額の計算上生じた損失の金額のうち損益通算してもなお控除しきれない部分の金額をいいます。ただし、その譲渡資産のうち家屋の敷地等（面積が５００平方メートルを超えるものに限ります。）が含まれている場合には、その敷地等に係る譲渡損失の金額のうち面積５００平方メートルを超える部分に相当する金額は除かれます。 |
| (注) |
譲渡年に買換住宅に居住した場合は、１０年間（又は１５年間）のローン控除期間のうち最大限当初４年間は損益通算と繰越控除で課税所得ゼロとなりますので、残り６年間（又は１１年間）だけ住宅ローン控除制度が適用されます。 |
| 適用要件 |
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| (1) |
平成１５年末までに長期保有（５年超）の居住用財産を譲渡 |
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・・・ |
個人が平成１５年１２月末までの間にその有する家屋又は土地等で、その年１月１日において所有期間が５年を超えるもののうち、その個人の居住の用に供しているもの（以下「譲渡資産」といいます。）の譲渡（親族等に対するものを除きます。）をすること。 |
| (2) |
譲渡年の前年１月１日から譲渡年の翌年１２月末までに新しい居住用財産を取得 |
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・・・ |
その譲渡の日の属する年の前年１月１日から譲渡年の翌年１２月末までの間にその個人の居住の用に供する家屋（居住用部分の床面積が５０平方メートル以上のもの）又はその敷地等で一定のもの（以下「買換資産」といいます。）の取得をすること。 |
| (3) |
取得日から翌年１２月末までに居住又は居住の見込み |
|
・・・ |
その取得の日から翌年１２月末までの間にその買換資産をその個人の居住の用に供すること、又は供する見込みであること。 |
| (4) |
繰越控除適用年分の合計所得金額が３，０００万円以下 |
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・・・ |
給与所得者の場合、年収に換算すると３，３３６万円以下であること。 |
| (5) |
譲渡資産及び買換資産に係る住宅ローンの残高があること |
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・・・ |
その譲渡資産の譲渡契約締結日の前日等においてその譲渡資産の所得に係る一定の住宅借入金等の残高を有し、かつ、繰越控除の適用を受けようとする年の年末において、その買換資産の取得に係る一定の住宅借入金等の残高を有すること。 |
| 例 |
住宅ローン控除と居住用財産の譲渡損失の３年間繰越控除とを重複適用した場合（平成１３年８月譲渡、同年に同取得） |
| 〔設例〕 |
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・損益通算前の譲渡損失 ２，０００万円
・住宅ローン３，０００万円 （返済期間１５年、利率年３％）とします。
・給与収入金額は毎年一定とします。
・所得控除額は所得税・住民税ともに２００万円とします。
・定率減税は考慮していません。 |
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給与収入金額
（毎年一定とする） |
万円
800 |
万円
1,022 |
万円
1,232 |
万円
1,758 |
万円
2,285 |
万円
2,811 |
万円
3,337 |
給与所得控除後の給与
所得の金額 （Ａ） |
600 |
800 |
1,000 |
1,500 |
2,000 |
2,500 |
3,000 |
| 譲渡年 |
平成13年 |
△600 |
△800 |
△1,000 |
△1,500 |
△2,000 |
△2,000 |
△2,000 |
繰
越
控
除 |
1年目 |
平成14年 |
△600 |
△800 |
△1,000 |
△500 |
|
|
|
| 2年目 |
平成15年 |
△600 |
△400 |
|
|
|
|
|
| 3年目 |
平成16年 |
△200 |
|
|
|
|
|
|
繰適
越用
控前
除 |
所得控除額（Ｂ） |
200 |
200 |
200 |
200 |
200 |
200 |
200 |
| 課税所得金額（Ｃ） |
400 |
600 |
800 |
1,300 |
1,800 |
2,300 |
2,800 |
| 所得税・住民税額（Ｄ） |
77 |
137 |
200 |
405 |
620 |
870 |
1,120 |
| 繰越控除適用後の減税額 |
278 |
381 |
400 |
605 |
620 |
820 |
920 |
住
宅
ロ
｜
ン
控
除
所
得
税
の
み |
1年目 |
平成13年 |
|
|
|
|
|
30 |
38 |
| 2年目 |
平成14年 |
|
|
|
35 |
35 |
35 |
35 |
| 3年目 |
平成15年 |
|
20 |
33 |
33 |
33 |
33 |
33 |
| 4年目 |
平成16年 |
20 |
30 |
30 |
30 |
30 |
30 |
30 |
| 5年目 |
平成17年 |
28 |
28 |
28 |
28 |
28 |
28 |
28 |
| 6年目 |
平成18年 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
| 7年目 |
平成19年 |
23 |
23 |
23 |
23 |
23 |
23 |
23 |
| 8年目 |
平成20年 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
| 9年目 |
平成21年 |
18 |
18 |
18 |
18 |
18 |
18 |
18 |
| 10年目 |
平成22年 |
15 |
15 |
15 |
15 |
15 |
15 |
15 |
| 住宅ローン控除額合計 |
149 |
179 |
192 |
227 |
227 |
257 |
265 |
※１円未満は四捨五入 |
