II-3

３．売却時の会計処理及び税務調整

Ｑuestion２-３ 　当社は、売買目的有価証券として保有しているＡ社株式６，０００（譲渡原価）を、９，０００（売却価額）で証券会社を通じて売却しました。譲渡収益の計上日はいつになりますか。また、売却時及び期末での会計処理はどのようになりますか。 ・約定日：Ｘ３年３月３０日 ・決算期：Ｘ３年３月３１日 　Ａ社株式の時価　８，５００ ・受渡日：Ｘ３年４月２日 ◆ 有価証券売却益は、約定日基準及び修正受渡日基準については３月３０日の約定日に計上、受渡日基準については４月２日の受渡日に計上します。 ◆ また、有価証券は、約定日基準については３月３０日の約定日に減少し、修正受渡日基準及び受渡日基準については４月２日の受渡日に減少します。 　Ａnswer １　約定日基準 　Ｘ３年３月３０日の約定日に有価証券の売却の会計処理を行います。 　［Ｘ３年３月３０日：約定日］ 　　未収入金　９，０００ 　 　 　有価証券 　６，０００ 　有価証券売却益 　３，０００ 　 ［Ｘ３年３月３１日：決算期］ 　　仕訳なし 　［Ｘ３年４月２日：受渡日］ 　　現金預金　９，０００　　　／　未収入金　　　　　９，０００ ２　修正受渡日基準 　Ｘ３年３月３１日の期末には、有価証券が未引渡しとなっているため、約定日に有価証券の売却損益だけを計上する会計処理を行います。 　［Ｘ３年３月３０日：約定日］ 　　有価証券　３，０００　　　／　有価証券売却益　３，０００ 　［Ｘ３年３月３１日：決算期］ 　　仕訳なし 　［Ｘ３年４月２日：受渡日］ 　　現金預金　９，０００　　　／　有価証券　９，０００ ３　受渡日基準 　Ｘ３年４月２日の受渡日に有価証券の売却に関するすべての会計処理を行います。ただし、売買目的以外の有価証券については、売り約定日までに発生した評価差額を受渡日まで資本の部に計上し、受渡日に有価証券売却益として処理します。 　なお、決算期に認識する有価証券評価差額は、売り約定金額と取得価額との差額です。 　［Ｘ３年３月３０日：約定日］ 　　仕訳なし 　［Ｘ３年３月３１日：決算期］ 　　有価証券　３，０００　　　　　　　　／　有価証券評価差額　３，０００ 　［Ｘ３年４月２日：受渡日］ 　　現金預金　９，０００ 　　 　有価証券　９，０００ 　　有価証券評価差額　３，０００ 　有価証券売却益　３，０００