第 ４回 反面調査とは何か？
(14/02/07)
一般的には「反面調査」という言葉を使いますが、「反面調査」とは法律用語ではありません。反面調査は、質問検査権を規定する法律に含まれているものですから、質問検査権＝税務調査の１つの類型ということになります。国税通則法第７４条の２（当該職員の所得税等に関する調査に係る質問検査権）
一 所得税に関する調査 次に掲げる者
ハ イに掲げる者に金銭若しくは物品の給付をする義務があつたと認められる者若しくは当該義務があると認められる者又はイに掲げる者から金銭若しくは物品の給付を受ける権利があつたと認められる者若しくは当該権利があると認められる者
二 法人税に関する調査 次に掲げる者
ロ イに掲げる者に対し、金銭の支払若しくは物品の譲渡をする義務があると認められる者又は金銭の支払若しくは物品の譲渡を受ける権利があると認められる者
つまり、質問検査権の規定では、取引先や銀行などにも調査をする権限を付与しているのです。
では、反面調査の法的要件は何でしょうか？ 国税通則法第７４条の２には「調査について必要があるときは」と規定されているのみです。この「必要があるとき」については、別の機会に論じてみたいと思います。