II-3

３　法人税・所得税の課税所得が相違する

先生：	どう、伊呂波君。こんどは利益が変わったね。
一郎：	ほんとだ。税込み経理のほうが、１８，６１０千円−１８，２００千円＝４１０千円だけ大きいですね。どうしてだろう････減価償却費の違いかな？
先生：	さっきとの違いは、課税仕入れの中に資産計上するものがあるかどうかだよ。さっきのように課税仕入れがすべて期間費用なら、どちらの処理でも利益は同額になる。
一郎：	ええ、そうでしたね。
先生：	このケースの場合、税込み経理なら機械分の消費税が資産に計上されるから、税抜きと比べてその分利益が過大に計上される。
一郎：	５００千円ですね。