先生: |
消費税の経理処理については知ってるかい。 |
一郎: |
「税込み経理」と「税抜き経理」ですね。 |
先生: |
うむ。消費税の経理方法には2種類あるんだよ。
(a)税込み経理…消費税額を売上高、仕入高に含めて処理するやり方
(b)税抜き経理… |
消費税額を売上高、仕入高に含めないで区分して処理するやり方 |
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爽香: |
ふーん、分かったような、わからないような。 |
先生: |
爽香くんは仕訳は分かるよね、うちへ来てもう2年になるんだから。 |
爽香: |
え、ええ、まあ・…簡単なのなら。 |
先生: |
じゃあ、飛び切り簡単な例で説明しよう。 |
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[設例]
(1) |
仕入高 |
84,000円 |
(うち消費税 4,000円) |
(2) |
売上高 |
105,000円 |
(うち消費税 5,000円) |
(3) |
納付税額 |
1,000円 |
(5,000円−4,000円) |
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[仕訳]
(a)税込み経理の仕訳
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(1) |
仕入れ時 |
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(借) |
仕 入 |
84,000 |
(貸) |
買掛金 |
84,000 |
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(2) |
売上げ時 |
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(借) |
売 掛 金 |
105,000 |
(貸) |
売 上 |
105,000 |
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(3) |
決算時 |
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(借) |
租税公課 |
1,000 |
(貸) |
未払消費税 |
1,000 |
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(4) |
納付時 |
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(借) |
未払消費税 |
1,000 |
(貸) |
現金預金 |
1,000 |
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(b)税抜き経理の仕訳
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(1) |
仕入れ時 |
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(借) |
仕 入 |
80,000 |
(貸) |
買掛金 |
84,000 |
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仮払消費税 |
4,000 |
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(2) |
売上げ時 |
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(借) |
売 掛 金 |
105,000 |
(貸) |
売 上 |
100,000 |
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仮受消費税 |
5,000 |
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(3) |
決算時 |
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(借) |
仮受消費税 |
5,000 |
(貸) |
仮払消費税 |
4,000 |
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未払消費税 |
1,000 |
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(4) |
納付時 |
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(借) |
未払消費税 |
1,000 |
(貸) |
現金預金 |
1,000 |
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