区 分 |
定 義 |
貸倒見積高の算定方法 |
一般債権 |
経営状態に重大な問題が生じていない債務者に対する債権 |
債権全体または同種・同類の債権ごとに、債権の状況に応じて求めた過去の貸倒実績率等合理的な基準により貸倒見積高を算定する(金融商品会計基準28(1))。 |
貸倒懸念
債権 |
経営破綻の状態には至っていないが、債務の弁済に重大な問題が生じているか、または生じる可能性の高い債務者に対する債権 |
債権の状況に応じて、次のいずれかの方法により貸倒見積高を算定する。ただし、同一の債権については、債務者の財政状態及び経営成績の状況等が変化しない限り、同一の方法を継続して適用する(金融商品会計基準28(2))。
|
(1) 債権額から担保の処分見込額及び保証による回収見込額を減額し、その残額について債務者の財政状態及び経営成績を考慮して貸倒見積高を算定する方法
(2) 債権の元本の回収及び利息の受取りに係るキャッシュ・フローを合理的に見積もることができる債権については、債権の元本及び利息について元本の回収及び利息の受取りが見込まれるときから当期末までの期間にわたり当初の約定利子率で割り引いた金額の総額と債権の帳簿価額との差額を貸倒見積高とする方法 |
|
破産更生
債権等 |
経営破綻または実質的に経営破綻に陥っている債務者に対する債権 |
債権額から担保の処分見込額及び保証による回収見込額を減額し、その残額を貸倒見積高とする(金融商品会計基準28(3))。 |